Choć na pierwszy rzut oka podatkowy krajobraz początku 2025 r. wydaje się spokojny, za kulisami nie brakuje tematów, które istotnie wpływają na sytuację przedsiębiorców działających w sektorze nieruchomości i tworzą złożoną mozaikę ryzyk i szans – wynika z publikacji „Tax Flash” przygotowanej przez Dentons we współpracy z Polską Izbą Nieruchomości Komercyjnych. Prezentujemy najważniejsze tematy podatkowe, o których branża powinna pamiętać w drugiej połowie roku.
Oto najważniejsze wątki:
- Rewolucja w podatku od nieruchomości (PON) – weszła w życie największa od dekad nowelizacja, zmieniająca m.in. definicje budynku i budowli. Rynek z niepokojem przyjął próby uznawania magazynów za budowle, co skutkuje wyższym opodatkowaniem (2 proc. od wartości). Niejasności dotyczą też instalacji technicznych (jak windy czy panele PV).
- Amortyzacja nieruchomości inwestycyjnych przez spółki – seria wyroków NSA z początku roku potwierdziła prawo do amortyzacji budynków, nawet jeśli nie są one amortyzowane rachunkowo. Dla wielu spółek oznacza to możliwość korekt i odzyskania nadpłaconego CIT.
- Podatek u źródła (WHT) – temat nie traci na znaczeniu. NSA potwierdził, że spółka wypłacająca dywidendę nie musi weryfikować rzeczywistego właściciela, a sądy różnią się w podejściu do tzw. koncepcji look through. Wciąż brak ostatecznej wersji objaśnień MF.
- Nowy podmiot w VAT? – TSUE uznał, że małżeństwo we wspólności majątkowej może być traktowane jako odrębny podatnik VAT przy sprzedaży nieruchomości. To wyrok o potencjalnie daleko idących skutkach dla praktyki rynkowej.
- Deregulacja w natarciu – trwają prace legislacyjne, które mogą przynieść m.in. ograniczenie obowiązków raportowych, rozszerzenie zasady in dubio pro tributario czy podniesienie limitów zwolnienia z VAT. Kluczowa będzie jednak jakość wdrożenia.
- Wyroki, które warto znać – m.in. o podatkowym koszcie odstępnego z tytułu wcześniejszego zakończenia umowy najmu lub leasingu, kwalifikacji projektu deweloperskiego jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa czy podatkowych skutkach darowizny na rzecz miasta.
Pełna wersja opracowania „Tax Flash” dostępna jest pod linkiem: https://stowarzyszeniepink.org.pl/najwazniesze-tematy-podatkowe-dla-branzy-nieruchomosciowej-i-polrocze-2025-tax-flash-czerwiec-2025/
Artykuł ukazał się w roczniku „Na Półmetku 2025”
